國家稅務總局關于填開增值稅專用發(fā)票有關問題的通知
國稅發(fā)〔1996〕166號
條款失效 發(fā)文日期:1996-09-18
注釋：條款失效（國稅發(fā)〔2006〕62號文件公布）。第一條失效，管理對象已滅失。
前一時期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）方面的問題，要求總局予以明確。現(xiàn)根據全國增值稅工作會議的討論意見，作如下補充規(guī)定：
一、關于超面額開具專用發(fā)票問題
超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
二、關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法
納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：
（一）銷售額計算公式如下：
銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）
（二）稅額計算公式如下：
稅額=含稅總收入-銷售額
（三）不含稅單價計算公式如下：
不含稅單價=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。
發(fā)文單位:國家稅務局
