國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政處罰有關(guān)問題的通知
國稅發(fā)〔1998〕20號
全文有效 發(fā)文日期:1998-02-18
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了貫徹《中華人民共和國行政處罰法》和《國務(wù)院關(guān)于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》（國發(fā)〔1996〕13號），正確實施稅務(wù)行政處罰，推進(jìn)依法治稅，現(xiàn)將稅務(wù)行政處罰有關(guān)問題通知如下：
一、稅務(wù)行政處罰只能由法律、法規(guī)或者規(guī)章設(shè)定。規(guī)章可以設(shè)定警告和罰款，但罰款的幅度不得超出國務(wù)院國發(fā)〔1996〕13號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。省和省以下各級稅務(wù)機關(guān)不得以任何形式設(shè)定稅務(wù)行政處罰，但可在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予稅務(wù)行政處罰的行為、種類和幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。
二、刪除《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕65號）第18條、第19條的規(guī)定。
三、對沒有法律法規(guī)依據(jù)的處罰種類和罰款標(biāo)準(zhǔn)，但卻是稅收征收管理所必需的處罰規(guī)定，國家稅務(wù)總局已報國務(wù)院審批。在國務(wù)院批準(zhǔn)之前，暫改按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第4條中“未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅。其銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)?shù)貞?yīng)納稅額中扣減?！睍盒抻啚椋骸拔闯钟衅錂C構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅，并可處以10000元以下的罰款?！?/div>
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔1995〕15號）第1條第1款第（1）項修訂為：“對違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的一般納稅人，按《中華人民共和國稅收征收管理法》或者《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定處罰。”刪除第2條第2款“增值稅一般納稅人違反上述規(guī)定的，按偷稅論處，一經(jīng)查出，則應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項稅額中剔除，并在該進(jìn)項發(fā)票上注明，以后不論其貨物到達(dá)或驗收入庫，或支付款項，均不得計入進(jìn)項稅額申報抵扣”的規(guī)定。
（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購登記制度的通知》（國稅發(fā)〔1995〕101號）第3段和《國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票處理意見的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕92號）第1條暫修訂為：“對那些不按規(guī)定保管專用發(fā)票而發(fā)生丟失的企業(yè)，按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第36條的規(guī)定，處以10000元以下罰款?！?/div>
（四）《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕31號）第31條暫修訂為：“對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違法行為之一的，除令其限期糾正外，處以1000元的罰款：1.未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；2.未按規(guī)定使用有關(guān)出口退稅賬簿票證的；3.拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。未按規(guī)定設(shè)置和保管有關(guān)出口退稅賬簿票證的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第37條的規(guī)定處罰?！钡?4條暫修訂為：“對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款?！?/div>
四、本通知自1998年1月1日起執(zhí)行。望各地稅務(wù)機關(guān)將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題和意見，及時報告我局（聯(lián)系電話：政策法規(guī)司復(fù)議應(yīng)訴處63417606、63417674）。
發(fā)文單位:國家稅務(wù)局
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