????本科目核算已退庫應(yīng)退還給納稅人的稅款。退庫下?lián)埽洝敖璺健?，退稅完畢核銷，記“貸方”；清理退稅結(jié)余再次解繳國庫時記“貸方”。農(nóng)業(yè)稅稅款年終如未退完，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)清退，其他應(yīng)退稅款，年終應(yīng)全部退還給納稅人。本科目縣級使用。

????本科目按稅種設(shè)置明細科目。

????（十八）保管款

????本科目核算存放在銀行或其他金融機構(gòu)的納稅保證金。收到保證金，記“借方”，與稅款抵頂或退還保證金，記“貸方”。期末余額在“借方”。本科目各級通用。

????本科目按交納稅款保證金的單位和個人設(shè)立保管款明細賬。

????（十九）上解農(nóng)業(yè)稅

????本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的農(nóng)業(yè)稅收入。年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。

????（二十）上解農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

????本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入。年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。

????（二十一）上解牧業(yè)稅

????本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的牧業(yè)稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)賬與牧業(yè)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的牧業(yè)稅收入。年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。

????（二十二）上解耕地占用稅

????本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的耕地占用稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)賬與耕地占用稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的耕地占用稅收入。年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。

????（二十三）上解契稅

????本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的契稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)賬與契稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的契稅收入。年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。

????（二十四）上解滯納金、罰款

????本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、罰款。上解，記“借方”，退款和年終結(jié)賬與農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、罰款收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的滯納金、罰款收入。年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。

????本科目按稅種設(shè)置明細科目。

????（二十五）待解稅款

????本科目核算自收稅款現(xiàn)金和存入銀行或其他金融機構(gòu)尚未繳入國庫經(jīng)收處的稅款。收到稅款，記“借方”，解庫，記“貸方”。期末余額反映現(xiàn)金、存款余額。年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。

????本科目按稅種設(shè)置明細科目。

????（二十六）待退稅款

????本科目核算國庫退出或上級撥來應(yīng)退給納稅人的多征或減免的稅款。收到稅款，記“借方”，退付給納稅人，記“貸方”；退稅結(jié)余款上解，記“貸方”。本科目縣、鄉(xiāng)兩級使用。

????本科目按稅種設(shè)置明細科目。

????（二十七）待結(jié)算稅款

????本科目核算糧食收購單位已經(jīng)代扣，但未按規(guī)定期限解繳國庫或農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)的農(nóng)業(yè)稅稅款。糧食收購單位未解繳稅款發(fā)生時，記“借方”，解繳國庫或征收機關(guān)，記“貸方”。年終結(jié)賬，應(yīng)無余額。本科目縣鄉(xiāng)兩級使用。

????第十八條?農(nóng)業(yè)稅收稅款征收解繳程序：

????（一）采取自收匯繳方式征收稅款的，征收人員收到納稅人稅款時，應(yīng)按規(guī)定向納稅人開具完稅憑證。征收人員應(yīng)在當(dāng)日根據(jù)所開完稅證匯總填開繳款書，將所收稅款直接繳入國庫或國庫經(jīng)收處，或統(tǒng)一交由農(nóng)業(yè)稅收會計辦理稅款入庫手續(xù)。當(dāng)日來不及辦理稅款入庫手續(xù)的，可在次日辦理。

????（二）納稅人在銀行開有存款賬戶的，應(yīng)直接向國庫經(jīng)收處繳納稅款。

????（三）農(nóng)業(yè)稅征收糧食實物的，農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)按國家規(guī)定的當(dāng)?shù)刂械燃Z食收購價格和稅款結(jié)算期限與糧食接收單位結(jié)算稅款，并將稅款及時解繳國庫或國庫經(jīng)收處。

????委托糧食部門代扣代繳農(nóng)業(yè)稅的，農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)事先將納稅人名單及應(yīng)納稅額清單抄送給糧食收購單位，由糧食收購單位從支付給納稅人的糧食收購價款中扣繳其應(yīng)納稅款，并開給納稅人完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)與糧食收購單位按開具的完稅憑證結(jié)算稅款，由農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)或糧食收購單位將稅款解繳國庫或國庫經(jīng)收處。

????（四）采取代收代繳、代扣代繳方式征收稅款的，由代收代繳、代扣代繳單位按照稅法規(guī)定向納稅人收取稅款或從其支付納稅人的價款中扣取稅款，并開給納稅人完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)與代收代繳單位、代扣代繳單位按開具的完稅憑證結(jié)算稅款，由農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)或代收代繳單位、代扣代繳單位將所代收、代扣的稅款直接解繳國庫或國庫經(jīng)收處。

????未設(shè)國庫或國庫經(jīng)收處的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅款不能按以上規(guī)定直接解繳國庫或國庫經(jīng)收處的，應(yīng)將所收稅款繳入農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)的“農(nóng)業(yè)稅收存款”專用賬戶，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)按規(guī)定期限匯解到上級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)解繳國庫或國庫經(jīng)收處。

????第十九條?退庫辦理程序

????（一）農(nóng)業(yè)稅減免退庫。已設(shè)金庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，根據(jù)縣級核定的減免指標(biāo)，按規(guī)定由鄉(xiāng)鎮(zhèn)直接退庫；如減免指標(biāo)下達晚，鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)當(dāng)年無法退庫的，可由縣征收機關(guān)辦理退庫。未設(shè)金庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由縣級金庫將退稅款直接匯入鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地銀行或信用社“農(nóng)業(yè)稅收存款”專戶。鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)應(yīng)將減免稅款落實到納稅人，并填開農(nóng)業(yè)稅收退還領(lǐng)據(jù)一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，二聯(lián)送銀行、信用社或鄉(xiāng)金庫做退款記賬憑證，三聯(lián)交納稅人憑以領(lǐng)款兼做領(lǐng)款收據(jù)。銀行信用社將領(lǐng)款人簽章后的第三聯(lián)收回，轉(zhuǎn)交鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)做核銷憑證。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)憑此向縣一級征收機關(guān)編報“減免清冊”，并核銷“應(yīng)退稅款”科目?？h級憑“減免清冊”核銷“下?lián)艽硕惪睢笨颇?。在銀行設(shè)有賬戶的納稅單位，其減免稅款可由支庫直接劃轉(zhuǎn)到其銀行賬戶上。

????（二）超征稅款。納稅人實交稅額超過應(yīng)征稅額，由征收機關(guān)辦理退稅。辦理退稅時，向納稅人開具“收入退還書”或開具“紅字”完稅憑證，沖銷多征稅款。

????第二十條?農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅地方附加一律解繳國庫。具體解繳辦法由各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)規(guī)定。

????第二十一條?鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)定期（每月至少一次）將農(nóng)業(yè)稅收的征收及解庫情況進行匯總，并附完稅憑證報查聯(lián)報縣（區(qū)）級征收機關(guān)審查，縣（區(qū)）級征收機關(guān)應(yīng)認真審查，發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。

????第二十二條?農(nóng)業(yè)稅收會計要經(jīng)常進行賬證、賬款、賬冊核對。結(jié)賬時須全面核對，保證賬證、賬款、賬冊相符。結(jié)賬后要進行賬賬核對，月終在結(jié)算出各個賬戶余額后，首先編制出“資金平衡表”用平衡公式試算平衡；然后用總分類賬和其所屬的各明細分類賬進行核對，以保證賬賬相符。

????第二十三條?農(nóng)業(yè)稅收會計應(yīng)按月、按季、按年進行結(jié)賬。每次結(jié)賬時，應(yīng)先進行試算平衡，總賬與明細賬必須核對無誤，有關(guān)賬戶必須辦理年度結(jié)轉(zhuǎn)沖銷工作。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項會計業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額及期末余額。即在每月終應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額和累計發(fā)生額，并在摘要欄注明“月計”和“累計”字樣，在其下方劃一條通欄紅線。年終結(jié)賬時，其“累計”是全年的累計發(fā)生額，應(yīng)在其下方劃兩條通欄紅線。年終結(jié)賬前，將收入與解庫類總賬及其所屬明細賬賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)沖兌，結(jié)轉(zhuǎn)沖兌后，收入類和解庫類各賬戶應(yīng)無余額。年終結(jié)賬后，應(yīng)把各賬戶的余額過入下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在余額欄填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額，在下年新賬第一行的余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

????第二十四條?農(nóng)業(yè)稅收會計憑證是說明農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力，并據(jù)以登記賬簿的書面證明文件。農(nóng)業(yè)稅收會計憑證按其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。

????第二十五條?農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證是記錄農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的最初書面證明，是進行核算的原始資料，是填制記賬憑證和登記明細賬的依據(jù)。原始憑證必須是證明農(nóng)業(yè)稅收會計事項已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的文件，凡不能證明農(nóng)業(yè)稅收會計事項已經(jīng)實際發(fā)生或完成的文件，都不能單獨作為農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證。

????第二十六條?農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證按其反映的農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容分為以下幾種：

????（一）征收憑證。是向納稅人收取稅款后開給的完稅憑證。

????（二）解退庫憑證。主要有稅收繳款書、收入退還書及退稅領(lǐng)款收據(jù)等。

????（三）其他憑證。

????第二十七條?記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單填制，是登記會計總賬及其明細賬的依據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收會計人員應(yīng)按下列要求編制記賬憑證：

????（一）必須以審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單為依據(jù)，按每一項稅收業(yè)務(wù)或同類稅收業(yè)務(wù)匯總填制。

????（二）對記賬憑證應(yīng)按農(nóng)業(yè)稅收會計事項發(fā)生的先后順序逐筆連續(xù)編號。

????（三）記賬憑證的應(yīng)填事項須完整準(zhǔn)確地填寫。

????（四）每份記賬憑證要注明所附原始憑證的張數(shù)，并連同原始憑證及時整理、裝訂整齊。如果原始憑證需要另外保管或幾種不同業(yè)務(wù)共用一張原始憑證的，必須在摘要欄加注說明，以備查找。

????第二十八條?會計憑證于記賬后，應(yīng)按會計檔案要求及時裝訂，加具封面，并注明年度、月份、編號和簽章，于年度終了后歸檔保管。

????第二十九條?農(nóng)業(yè)稅收會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)和連續(xù)地記錄農(nóng)業(yè)稅收稅款征收、入庫和提退等資金活動情況的簿籍。它是編制農(nóng)業(yè)稅收會計報表的主要依據(jù)。

????第三十條?農(nóng)業(yè)稅收會計賬簿的種類主要有以下幾種：

????（一）總分類賬。又稱總賬，是綜合反映農(nóng)業(yè)稅收稅款征收入庫、減免、提退等情況的簿籍。

????（二）明細分類賬。又稱明細賬，是按照農(nóng)業(yè)稅收會計明細科目設(shè)置，具體核算總賬科目及有關(guān)明細科目的簿籍。

????（三）日記賬。它是按照農(nóng)業(yè)稅收會計事項發(fā)生時間的先后順序逐筆進行登記的簿籍。

????（四）輔助賬。又稱備查賬簿，它是對在總賬、明細賬和日記賬中未能記載或記載不夠詳細的事項進行補充登記的簿籍。

????第三十一條?農(nóng)業(yè)稅收會計賬簿依據(jù)會計科目設(shè)置。具體設(shè)置和登記方法如下：

????（一）總分類賬的設(shè)置和登記?？偡诸愘~簿必須使用訂本式賬簿，總賬科目應(yīng)按規(guī)定的一級科目設(shè)置，并分設(shè)賬頁，根據(jù)記賬憑證逐筆登記或?qū)⒂涃~憑證按相同科目加以匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記。

????（二）明細分類賬的設(shè)置和登記。明細分類賬應(yīng)按二級科目或明細科目設(shè)置。明細賬必須根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總單進行登記。明細賬使用訂本式賬簿或活頁賬簿，其賬頁格式可采用三欄式和多欄式兩種。三欄式明細賬結(jié)構(gòu)與總分類賬相同。多欄式明細賬是將某明細科目所屬的一級明細科目或二級明細科目，作為該明細科目的發(fā)生額，合并在一張賬頁上進行登記的一種賬頁。發(fā)生額分析多欄登記方法是：資金來源類科目的貸方發(fā)生額用藍字登記，借方發(fā)生額用紅字登記；資金占用類科目的借方發(fā)生額用藍字登記，貸方發(fā)生額用紅字登記。期末結(jié)賬時，各欄紅藍數(shù)字相抵后的差額即為該欄目的余額。

????（三）日記賬的設(shè)置和登記。為了加強對稅款和保管款庫存現(xiàn)金、存款的監(jiān)督管理，農(nóng)業(yè)稅收征收單位應(yīng)在“待解稅款”、“保管款”總賬科目下設(shè)置現(xiàn)金、存款日記賬，以便及時、逐筆記錄各科目的資金運行情況。日記賬必須使用訂本式賬簿，由農(nóng)業(yè)稅收會計根據(jù)記賬憑證或原始憑證匯總單按日逐筆登記。

????（四）輔助賬的設(shè)置和登記。各征收單位可根據(jù)具體征收業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬。主要有分戶明細賬簿、稅源情況登記賬簿等。一般根據(jù)原始憑證和有關(guān)的征管資料進行登記。輔助賬的格式由各單位自定。

????第三十二條?農(nóng)業(yè)稅收會計報表是以會計賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，通過一定的稅收指標(biāo)，集中反映會計報告期內(nèi)稅收資金運動情況的書面報告。各級征收機關(guān)必須按照規(guī)定的時間向上級征收機關(guān)編報各種會計報表?？h級以上征收機關(guān)應(yīng)及時對下屬單位上報的報表進行審核，并將同類報表加以匯總，向上級征收機關(guān)編報會計報表。農(nóng)業(yè)稅收會計報表分為月報、年報及農(nóng)業(yè)稅收資金平衡表三種。

????（一）《農(nóng)業(yè)稅收征收情況月報表》（附表一），是反映每月農(nóng)業(yè)稅收資金活動情況的報表。本表根據(jù)各稅征收及解繳入庫的期末余額或累計發(fā)生額填列。

????（二）《農(nóng)業(yè)稅收資金平衡表》（附表二），是總括反映一定時期內(nèi)農(nóng)業(yè)稅收資金來源、資金占用全面情況的報表。本表根據(jù)一級科目期末發(fā)生額填列。

????（三）《年度農(nóng)業(yè)稅收決算表》（另發(fā)），是全面反映農(nóng)業(yè)稅收計稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的變化、農(nóng)業(yè)各稅的征收、解繳、退庫、減免、尾欠、農(nóng)業(yè)稅收征收經(jīng)費提取使用情況以及農(nóng)業(yè)稅收人員結(jié)構(gòu)和變動情況的報表。

????第三十三條?各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅收的征收機關(guān)可根據(jù)本制度制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

????第三十四條?本制度由國家稅務(wù)總局解釋。

????第三十五條?本制度自1999年1月1日起執(zhí)行。財政部1992年制發(fā)的《農(nóng)業(yè)稅收征解會計制度》同時廢止。

????附件：1.賬簿格式

????2.報表格式

????3.借貸記賬法應(yīng)用舉例

????附件一：

????附件二：

????附件三：

????一、縣市以上和建鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫單位的核算，主要會計事項分錄如下：

????1.同時收到農(nóng)業(yè)稅征收憑證和解庫憑證記：

????2.收到解庫的以前年度農(nóng)業(yè)稅尾欠稅款記：

????3.收到解庫的農(nóng)業(yè)稅其他收入憑證記：

????4.收到解庫的滯納金、罰款收入

????5.按批準(zhǔn)文件辦理農(nóng)業(yè)稅因災(zāi)減免退庫款記：

????6.下級退稅完畢上報核銷（假設(shè)農(nóng)業(yè)稅減免全部退完），根據(jù)報來的退稅清單和退稅領(lǐng)據(jù)報查聯(lián)記：

????7.清理上年退稅余款解庫時記：

????8.考慮到附加收入較少，每收一筆就劃一筆，手續(xù)繁瑣，可以定期從入庫的農(nóng)業(yè)稅收入中劃出農(nóng)業(yè)稅地方附加記：

????9.糧食部門已代扣稅款并開具完稅證，尚未與農(nóng)稅征收部門結(jié)算時記（假設(shè)有部分尚未結(jié)算）：

????10.年終結(jié)賬沖兌時記：

????11.同時收到耕地占用稅征收憑證和解庫憑證記：

????12.收到解庫的滯納金、罰款收入記：

????13.征收機關(guān)收到耕地占用稅預(yù)征稅款記：

????14.從稅款中按比例劃出征收經(jīng)費記：

????15.年終結(jié)賬沖兌時記：

????二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級未建金庫單位的核算，會計事項舉例如下：

????1.收到某村農(nóng)業(yè)稅款，其中有本年收入，尾欠收入暫存銀行或其他金融機構(gòu)記：

????2.將暫存銀行或其他金融機構(gòu)的稅款上解記：

????3.收到解入國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)稅款憑證記：

????4.糧食部門已代扣稅款，并開具完稅證尚未與征收部門結(jié)算時記（假設(shè)上解了部分農(nóng)業(yè)稅款）：

????5.鄉(xiāng)級收到縣級撥來的退稅款時記：

????6.退稅完畢（假設(shè)全部退完）記：

????如年終尚未退完，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)清退。因此，“應(yīng)退稅款”、“下?lián)艽硕惪睢奔啊按硕惪睢笨颇吭试S有余額。如由于各種原因，退庫稅款沒有落實到納稅戶，可作為第二年的農(nóng)業(yè)稅收入的“其他收入”入庫。

????7.年終結(jié)賬沖兌時記：