成品油零售加油站增值稅征收管理辦法
國家稅務(wù)總局令第2號
全文有效 發(fā)文日期:2002-04-02
現(xiàn)發(fā)布《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，自2002年5月1日起施行。
國家稅務(wù)總局局長 金人慶
成品油零售加油站增值稅征收管理辦法
第一條 為加強成品油零售加油站的增值稅征收管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關(guān)稅收政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營場所，使用加油機(jī)自動計量銷售成品油的單位和個體經(jīng)營者（以下簡稱加油站），適用本辦法。
第三條 本辦法第一條所稱加油站，一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函〔2001〕882號）認(rèn)定為增值稅一般納稅人；并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收管理。
第四條 采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。在同一省內(nèi)跨縣市經(jīng)營的，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?？缡〗?jīng)營的，是否匯總繳納增值稅，由國家稅務(wù)總局確定。
對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。
第五條 加油站無論以何種結(jié)算方式（如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證（簿）、加油卡等）收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算，準(zhǔn)確計算應(yīng)稅銷售額。加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
第六條 加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。其中成品油應(yīng)稅銷售額的計算公式為：
成品油應(yīng)稅銷售額=（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價
第七條 加油站必須按規(guī)定建立《加油站日銷售油品臺賬》（附表1，以下簡稱臺賬）登記制度。加油站應(yīng)按日登記臺賬，按日或交接班次填寫，完整、詳細(xì)地記錄當(dāng)日或本班次的加油情況，月終匯總登記《加油站月銷售油品匯總表》（附表2）。臺賬須按月裝訂成冊，按會計原始賬證的期限保管，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
第八條 加油站除按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送增值稅一般納稅人納稅申報辦法規(guī)定的申報資料外，還應(yīng)報送以下資料：
（一）《加油站______月份加油信息明細(xì)表》（附表3）或加油IC卡；
（二）《加油站月銷售油品匯總表》；
（三）《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》（附表4）。
第九條 加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：
（一）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油。
（二）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油。
加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時，應(yīng)憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報備案。
（三）加油站本身倒庫油。
加油站發(fā)生成品油倒庫業(yè)務(wù)時，須提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告說明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派專人實地審核監(jiān)控。
（四）加油站檢測用油（回罐油）。
上述允許扣除的成品油數(shù)量，加油站月終應(yīng)根據(jù)《加油站月銷售油品匯總表》統(tǒng)計的數(shù)量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
第十條 成品油生產(chǎn)、批發(fā)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月將其銷售成品油信息通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)傳遞到購油企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十一條 對財務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī)，應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計稅銷售額征收增值稅。對未全部安裝稅控加油機(jī)（包括未安裝）或稅控加油機(jī)運行不正常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其嚴(yán)格執(zhí)行臺賬制度，并按月報送《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》。按月對其成品油庫存數(shù)量進(jìn)行盤點，定期聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法部門對其進(jìn)行檢查。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將財務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評估范圍，結(jié)合通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)所掌握的企業(yè)購油信息以及本地區(qū)同行業(yè)的稅負(fù)水平等相關(guān)信息，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2001〕140號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅評估。對納稅評估有異常的，應(yīng)立即移送稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實際經(jīng)營狀況，核定征收增值稅。
財務(wù)核算不健全的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其實際經(jīng)營情況和專用發(fā)票使用管理規(guī)定限量供應(yīng)專用發(fā)票。
第十二條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每季度應(yīng)對所轄加油站運用稽查卡進(jìn)行1次加油數(shù)據(jù)讀取，并將讀出的數(shù)據(jù)與該加油站的《增值稅納稅申報表》、《加油站日銷售油品臺賬》、《加油站月銷售油品匯總表》等資料進(jìn)行核對，同時應(yīng)對加油站的應(yīng)扣除油量的確定、成品油購銷存等情況進(jìn)行全面納稅檢查。
第十四條 本辦法自2002年5月1日起執(zhí)行。
附表：1.加油站日銷售油品臺賬
2.加油站月銷售油品匯總表
3.加油站_________月份加油信息明細(xì)表
4.成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表
附表1：
單位：升、元
| 項 目 時間 月 日 時 | 油品型號 | 加油機(jī)編號 | 起始油量數(shù) | 終止油量數(shù) | 出油數(shù)量 |
應(yīng) 扣 除 油 量 |
應(yīng)稅銷售數(shù)量 | 單價 | 銷售金額 | 加油員簽字 | |||
| 自用 | 倒庫 | 代儲 | 檢測 | ||||||||||
|
------ |
1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-3 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10=5-6-7-8-9 | 11 | 12=10*11 | 13 |
| 合計 | |||||||||||||
附表2
單位名稱（印章）： 單位：升、元
| 出油數(shù)量 | 應(yīng) 扣 除 油 量 | 應(yīng)稅銷售數(shù)量 | 銷 售 金 額 | ||||||||||||
| 本月數(shù) | 累計數(shù) | 本月數(shù) | 累計數(shù) | 本月數(shù) | 累計數(shù) | 通過加油機(jī) | 不通過加油機(jī) | ||||||||
| 自用 | 倒庫 | 代儲 | 檢測 | 自用 | 倒庫 | 代儲 | 檢測 | 本月數(shù) | 累計數(shù) | 本月數(shù) | 累計數(shù) | ||||
|
合計 |
|||||||||||||||
填表人： 審核人：
附表3
加油站_______月份加油信息明細(xì)表
_______年_______月_______日
單位：升、元
| 單位名稱（印章）： | |||||
| 納稅人識別號 | |||||
| 總槍數(shù) | 電話號碼 | 法人姓名 | |||
| 加油槍出廠編號 | 油品型號 | 月累計加油量 | 月累計金額 | 月應(yīng)納增值稅額 | |
|
合計 |
－ | ||||
填表人： 接收人：
附表4：
成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表
單位：噸
|
單位名稱（印章）：
|
|||||
| 油量型號 | 期初庫存量 | 本期購進(jìn)量 | 本期出庫量 | 期末庫存量 | |
| 應(yīng)稅銷售量 | 應(yīng)扣除數(shù)量 | ||||
| ------- | 1 | 2 | 3 | 4 | 5=1+2-3-4 |
印送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院。
發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
上一篇：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口化肥稅收政策問題的通知
下一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中阿兩國政府避免雙重征稅協(xié)定文本并請做好執(zhí)行準(zhǔn)備的通知
