各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為加強(qiáng)個人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和稅收有關(guān)規(guī)定，我局制定了《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)就貫徹執(zhí)行中的有關(guān)問題通知如下：
　　一、充分認(rèn)識實行個人所得稅全員全額扣繳申報的重要意義
　　全員全額扣繳申報工作是新形勢下提升個人所得稅管理水平的突破口，也是個人所得稅稅制建設(shè)與征管改革的發(fā)展方向。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想，從構(gòu)建和諧社會、落實科學(xué)發(fā)展觀、優(yōu)化納稅服務(wù)、增強(qiáng)公眾納稅意識的角度，充分認(rèn)識全員全額扣繳申報管理工作的重要性。
　　二、完善配套措施，積極穩(wěn)妥地分步推行全員全額扣繳申報
　　全員全額扣繳申報，涉及扣繳義務(wù)人和納稅人的數(shù)據(jù)信息多，工作量大。為此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，完善和健全制度，充分利用各種信息化手段進(jìn)行管理，本著先重點行業(yè)、企業(yè)，后一般行業(yè)、企業(yè)，先納入管理后規(guī)范的原則，結(jié)合實際采取有效措施，有計劃、有步驟、積極穩(wěn)妥地全力推進(jìn)全員全額扣繳申報管理工作。
　　三、加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)培訓(xùn)，為全員全額扣繳申報管理工作打下基礎(chǔ)
　　各地應(yīng)通過多種形式和各種途徑加大宣傳力度，做好輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高扣繳義務(wù)人和具體辦稅人員以及稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平。特別是要根據(jù)扣繳義務(wù)人的具體情況，有針對性、有重點地做好宣傳輔導(dǎo)工作，尤其突出扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的宣傳，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導(dǎo)。對尚未開展全員全額明細(xì)申報工作的扣繳義務(wù)人，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大宣傳力度，督促扣繳義務(wù)人盡早實行全員全額扣繳申報。
　　在執(zhí)行過程中，各地應(yīng)及時掌握存在的問題，采取有效措施予以解決，并及時報告總局。
　　個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法
　　第一條 為加強(qiáng)個人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。
　　第三條 本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報（以下簡稱扣繳申報），是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人（以下簡稱個人）的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。
　　本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個人支付應(yīng)稅所得的單位和個人。
　　第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：
　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；
　　（二）勞務(wù)報酬所得；
　　（三）稿酬所得；
　　（四）特許權(quán)使用費所得；
　?。ㄎ澹├ⅰ⒐上?、紅利所得；
　?。┴敭a(chǎn)租賃所得；
　?。ㄆ撸┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
　?。ò耍┡既凰?；
　?。ň牛┙?jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
　　第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人的以下基礎(chǔ)信息：姓名、身份證照類型及號碼、職務(wù)、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、有效通信地址及郵政編碼等。
　　對下列個人，扣繳義務(wù)人還應(yīng)加報有關(guān)信息：
　?。ㄒ唬┓枪蛦T（不含股東、投資者）：工作單位名稱等；
　　（二）股東、投資者：公司股本（投資）總額、個人股本（投資）額等；
　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無住所的個人（含雇員和非雇員）：外文姓名、國籍或地區(qū)、出生地（中、外文）、居留許可號碼（或臺胞證號碼、回鄉(xiāng)證號碼）、勞動就業(yè)證號碼、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、入境時間、任職期限、預(yù)計在華時間、預(yù)計離境時間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號碼、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱（中、外文）、境外派遣單位地址（中、外文）、支付地（包括境內(nèi)支付和境外支付）等。
　　儲蓄機(jī)構(gòu)向儲戶支付的儲蓄存款利息所得、證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報送以下信息：姓名、身份證照類型及號碼、支付的利息（股息、紅利）所得、扣繳稅款等。
各地應(yīng)根據(jù)這些基礎(chǔ)信息和管理工作的要求，制定《個人基礎(chǔ)信息登記表》，并要求扣繳義務(wù)人填報。
　　第六條 扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報時，應(yīng)報送第五條所述個人的基礎(chǔ)信息。個人及基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月扣繳申報時，將變更信息報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第七條 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時，應(yīng)按每個人逐欄逐項填寫《扣繳個人所得稅報告表》（附件1）、《支付個人收入明細(xì)表》（附件2）。
　　《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的個人情況。《支付個人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅所得，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個人情況。
　　已實行扣繳申報信息化管理的，可以將《支付個人收入明細(xì)表》并入《扣繳個人所得稅報告表》。
　　第八條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細(xì)表》和個人基礎(chǔ)信息。但同時報送有困難的，應(yīng)最遲在扣繳稅款的次月底前報送。
　　第九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳個人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個人所得稅情況。
　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報資料。對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細(xì)表》沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或者填寫不準(zhǔn)確的，應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報。
　　第十一條 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報。
　　第十二條 扣繳義務(wù)人不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細(xì)表》和個人基礎(chǔ)信息，需要延期申報的，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。
　　第十三條 扣繳義務(wù)人代扣稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具?？劾U義務(wù)人應(yīng)在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報時，將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式”管理的要求，對每個扣繳義務(wù)人建立檔案，其內(nèi)容包括：
　　（一）扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、登記證照類型、稅務(wù)登記證號碼、電話號碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）和財務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；
　?。ǘ┤甑穆毠と藬?shù)、納稅人數(shù)及匯總的應(yīng)納稅所得額（按所得項目歸類匯總）、免稅收入、應(yīng)納稅額（按所得項目歸類匯總）、減免稅額、已扣稅額、應(yīng)補（退）稅額、滯納金、罰款等。
　　第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以個人身份證照號碼或個人納稅編碼為標(biāo)識，歸集個人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，逐人建立個人收入與納稅檔案。
　　第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了3個月內(nèi)，為已經(jīng)實行扣繳申報后的個人按其全年實際繳納的個人所得稅額開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。
　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務(wù)人扣繳申報和個人自行納稅申報的情況進(jìn)行交叉稽核、分析評估。
　　第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。
　　第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細(xì)表》和個人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。
　　第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為扣繳義務(wù)人和個人的情況保密。對未為扣繳義務(wù)人和個人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
　　第二十一條 其他稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
　　第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人和個人的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。
　　第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。
　　第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
　　第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執(zhí)行。

　　附件：扣繳個人所得稅報告表?

　　　　　支付個人收入明細(xì)表

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?國家稅務(wù)總局
2005年12月23日

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