北京市財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
    為支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)（以下簡稱示范區(qū)），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第516號）、《國務(wù)院關(guān)于同意支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)》（國函〔2009〕28號）等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行完善研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策試點的有關(guān)問題通知如下：
    一、本通知適用于示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），即注冊在示范區(qū)內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
    二、本通知所稱研究開發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。
創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對北京市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。
    三、企業(yè)在示范區(qū)內(nèi)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》、國家發(fā)展改革委等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》和中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)當(dāng)前重點發(fā)展的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
    （一）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
    （二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。
    （三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金。
    （四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用。
    （五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
    （六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。
    （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)，新藥研制的臨床試驗費(fèi)。
    （八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費(fèi)用。
    四、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
    五、對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。
    對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費(fèi)用支出不得實行加計扣除。
    六、企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：
    （一）研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
    （二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150％在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
    七、法律、行政法規(guī)和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費(fèi)用。
    八、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
    九、企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實行專賬管理，同時必須按照本通知附件的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生金額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。
    十、企業(yè)應(yīng)于年度終了辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本通知規(guī)定的各項資料。企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具年度可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用專項審計報告或鑒證報告。
企業(yè)申報的研究開發(fā)費(fèi)用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供市級科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。
    十一、企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：
    （一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
    （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
    （三）《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（附件1）、《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用匯總表》（附件2）。
    （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
    （五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
    （六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供市級科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》（附件3）。
    （七）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
    十二、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本通知的規(guī)定實行加計扣除。
    十三、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。
    十四、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?br>     十五、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)用不得加計扣除。
    十六、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?br>     十七、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?br>     十八、稅企雙方對企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如有關(guān)企業(yè)集團(tuán)成員公司分別設(shè)在北京市和其他省、　　自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)用；有關(guān)企業(yè)集團(tuán)成員公司均設(shè)在北京市行政區(qū)域內(nèi)的，企業(yè)按照北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。
    十九、本通知自2010年1月1日起至2011年12月31日止執(zhí)行。

    附件：1.研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表
    2．企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用匯總表
    3．企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書

 

 

財政部 國家稅務(wù)總局

二○一○年十月八日