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財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知

財預(yù)〔2013〕275號

全文有效    發(fā)文日期:2013-06-28

　　經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，為做好試點期間營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱改征增值稅）的預(yù)算管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：
　　 一、關(guān)于改征增值稅的收入劃分
　　試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬地方。按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅，全部由地方財政負擔(dān)。改征增值稅收入不計入中央對地方增值稅和消費稅稅收返還基數(shù)。試點期間因營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)生的財政收入變化，由中央和地方按照現(xiàn)行財政體制相關(guān)規(guī)定分享或分擔(dān)。
　　改征增值稅試點前服務(wù)貿(mào)易出口原免征營業(yè)稅部分仍由地方負擔(dān)，新增加的改征增值稅出口退稅按照現(xiàn)行財政體制由中央與地方按92.5：7.5的比例負擔(dān)，地方應(yīng)負擔(dān)的部分通過年終結(jié)算據(jù)實上解中央。
　　二、關(guān)于改征增值稅適用的科目
　　改征增值稅的收繳、退庫和調(diào)庫，按照下表所列的科目執(zhí)行：

類

款

項

目

科目名稱

科目說明

101

01

04

　

改征增值稅

反映實施營業(yè)稅改征增值稅試點期間由營業(yè)稅改征的增值稅。

　

　

　

01

改征增值稅

地方收入科目。反映實施營業(yè)稅改征增值稅試點期間由營業(yè)稅改征的增值稅。

　

　

　

20

改征增值稅稅款滯納金、罰款收入

地方收入科目。反映改征增值稅稅款滯納金、罰款收入。

　

　

　

29

改征增值稅國內(nèi)退稅

地方收入退庫科目。反映國家稅務(wù)局按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅。

　

　

　

61

  免抵調(diào)增改征增值稅

地方收入科目。反映實行“免、抵、退”稅辦法按免抵數(shù)額調(diào)增的由營業(yè)稅改征的增值稅。

101

01

05

　

改征增值稅出口退稅

反映從中央國庫辦理的改征增值稅出口退稅和按“免、抵、退”稅辦法調(diào)減的改征增值稅。

　

　

　

01

改征增值稅出口退稅

中央收入退庫科目。反映從中央國庫辦理的改征增值稅出口退稅。

　

　

　

02

免抵調(diào)減改征增值稅

中央收入科目。反映實行“免、抵、退”稅辦法按免抵數(shù)額調(diào)減的改征增值稅。
　　三、關(guān)于改征增值稅的收入繳庫
　　試點期間改征增值稅收入上繳時，各級國稅部門應(yīng)根據(jù)納稅人申報情況在稅收繳款書上單獨填列，預(yù)算級次填列“地方級”。具體繳庫流程按照《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，采用電子繳庫方式的，按照財稅庫銀稅收收入電子繳庫有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。補繳或退還試點前實現(xiàn)的相關(guān)營業(yè)稅，仍通過試點前的有關(guān)科目辦理。
　　四、關(guān)于改征增值稅的收入退庫
　　按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅比照現(xiàn)行增值稅即征即退流程辦理。
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第13號《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》，營業(yè)稅改征增值稅試點期間，服務(wù)貿(mào)易出口適用增值稅零稅率的，采用“免抵退稅”辦法，即零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還，退稅資金由中央國庫統(tǒng)一支付。稅務(wù)部門將審核通過的上述免抵稅數(shù)額，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫。調(diào)庫的具體方法是：按零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵稅數(shù)額，調(diào)增由營業(yè)稅改征的增值稅，同時相應(yīng)增加中央出口退稅。各級國庫依據(jù)稅務(wù)部門開具的更正（調(diào)庫）通知書、收入退還書等憑證和文件辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
　　五、其他事宜
　　納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫。
　　各級財稅部門、人民銀行國庫部門應(yīng)當(dāng)認真做好改征增值稅的收入收繳工作，明確區(qū)分改征增值稅與現(xiàn)行增值稅收入，防止收入混庫，確保試點順利實施。
　　財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)加強監(jiān)督檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
　　本通知自2013年8月1日起執(zhí)行?！敦斦?中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)[2011]538號）、《財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)[2012]367號）、《財政部關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間服務(wù)貿(mào)易出口退稅有關(guān)問題的通知》（財預(yù)[2012]372號）同時廢止。
 
　　財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局
　　2013年6月28日

 

發(fā)文單位:財政部,國家稅務(wù)總局

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