根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題公告如下：
　　一、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按本公告進行企業(yè)所得稅處理：
　?。ㄒ唬┍煌顿Y企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；
　?。ǘ┯忻鞔_的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
　?。ㄈ┩顿Y企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；
　　（四）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；
　?。ㄎ澹┩顿Y企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
　　二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：
　?。ㄒ唬τ诒煌顿Y企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。
　?。ǘτ诒煌顿Y企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
　　三、本公告自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進行納稅調(diào)整。
　　特此公告。

 

　　國家稅務(wù)總局
　　2013年7月15日

 

　　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。